税金を計算する際の所得の種類および所得金額の計算方法は以下のとおりです。
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所得の種類
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内容
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所得金額の求め方
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利子所得
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預貯金・国債などの利子 |
収入金額＝利子所得 |
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配当所得
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株式・出資などの配当 |
収入金額－元本取得のために要した負債の利子 |
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不動産所得
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家賃・地代などによる所得 |
収入金額－必要経費 |
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事業所得
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事業により生じる所得 |
収入金額－必要経費 |
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給与所得
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給与、賃金ボーナスなどの所得 |
収入金額－給与所得控除額 |
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退職所得
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退職金、一時恩給などの所得 |
（収入金額－退職所得控除額）×2分の1 |
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譲渡所得
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資産の売却により生じる所得 |
収入金額－取得価格などの経費－特別控除額 |
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山林所得
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山林の伐採などにより生じる所得 |
収入金額－必要経費－特別控除額 |
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一時所得
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生命保険契約の満期保険金や賞金など |
（収入金額－必要経費－特別控除額）×2分の1
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雑所得
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年金、恩給など上記以外の所得 |
公的年金等は、収入金額－公的年金等控除額
その他は、収入金額－必要経費 |
給与収入は以下の計算で所得を求めることができます。
令和3年度から改正されました。
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給与収入の
合計額（A）
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給与所得金額 |
| 改正後（令和3年度から） |
改正前 （令和2年度まで）
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| 550,999円まで |
0円 |
0円 |
551,000円～
650,999円 |
A－550,000円 |
0円 |
651,000円～
1,618,999円 |
A－650,000円 |
1,619,000円～
1,619,999円 |
1,069,000円 |
969,000円 |
1,620,000円～
1,621,999円 |
1,070,000円 |
970,000円 |
1,622,000円～
1,623,999円 |
1,072,000円 |
972,000円 |
1,624,000円～
1,627,999円 |
1,074,000円 |
974,000円 |
1,628,000円～
1,799,999円 |
A÷4＝B
※千円未満切り捨て
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B×2.4＋100,000円 |
A÷4＝B
※千円未満切り捨て
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B×2.4 |
1,800,000円～
3,599,999円 |
B×2.8－80,000円 |
B×2.8－180,000円 |
3,600,000円～
6,599,999円 |
B×3.2－440,000円 |
B×3.2－540,000円 |
6,600,000円～
8,499,999円 |
A×0.9－1,100,000円 |
A×0.9－1,200,000円
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8,500,000円～
9,999,999円
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A－1,950,000円 |
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10,000,000円～
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A－2,200,000円 |
令和3年度から創設されました。
次の1または2に該当する場合は、 給与所得から所得金額調整控除が控除されます。
1．給与等の収入金額が850万円を超え、かつ子ども・特別障害者等を有する（下記a～bのいずれかに該当する）もの
a．本人が特別障害者に該当する
b．23歳未満の扶養親族を有する
c．特別障害者である同一生計配偶者もしくは扶養親族を有する
| 収入金額 |
調整控除額 |
| 850万円超1,000万円未満 |
（収入金額ー850万）×10% |
| 1,000万円以上 |
15万円 |
【計算例】給与収入900万円で他の所得はなし、妻が特別障害者である人の場合
給与収入900万円 → 給与所得控除額 195万円
同一生計配偶者が特別障害者に該当する → （900万円ー850万）×10％＝ 5万円
★給与所得金額は900万円ー 195万円ー 5万円＝700万円
2．給与所得控除後の給与等の金額と、公的年金等に係る雑所得の金額の両方があり、給与所得控除後の給与等の金額と公的年金等に係る雑所得の合計額が10万円を超える場合
下記の計算の通り算出した額を控除します。
給与所得（給与所得控除後）＋年金所得（年金所得控除後）ー10万円
※この計算に使用される給与所得・年金所得の額は10万円を上限とします。
【計算例】年齢65歳以上、給与収入150万円、年金収入115万円の人の場合
給与収入150万円ー 給与所得控除額55万円＝95万円 → 上限10万円を超えるため、10万円
年金収入115万円ー年金所得控除額110万円＝5万円
上記の計算式に当てはめると、10万円＋5万円ー10万円＝ 5万円
★給与所得金額は150万円ー 55万円ー 5万円＝90万円
公的年金等の雑所得の金額は以下の表で求めることができます。
令和3年度から改正されました。
| 年齢 |
公的年金等の
収入額（A）
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改正後（令和3年度から） |
改正前
（令和2年度まで）
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| 公的年金等以外の合計所得金額 |
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65歳
未満
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A－700,000円 |
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A×75%
－375,000円
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A×85%
－785,000円
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A×95%
－1,555,000円
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65歳
以上
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A－1,200,000円 |
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A×75%
－375,000円
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A×85%
－785,000円
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A×95%
－1,555,000円
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